Vysvětlení vyloučení roční daně z darů

Federální vláda uvaluje daň na dary. Protože se však zákon nezabývá maličkostmi, umožnil Kongres dárcům darovat „malou“ částku, než budou čelit federální darovací dani. Tato částka je známá jako roční vyloučená částka, která pro rok 2020 činí 15 000 USD. Níže uvádíme vysvětlení ročního vyloučení darování spolu s některými dalšími úvahami, které byste měli probrat se svými daňovými a právními poradci. Jak uvedl jeden ze soudů:

Stanovením osvobození nebo vyloučení ve výši 5 000 USD ve vztahu ke každému daru chtěl Kongres přijetím § 504 písm. b) zákona o příjmech z roku 1932 jednak odstranit nutnost evidovat a vykazovat četné drobné dary, jednak stanovit dostatečně vysokou částku, která by ve většině případů pokryla svatební a vánoční dary a příležitostné dary v relativně malých částkách.

Ne všechny dary se kvalifikují pro roční vyloučení. Pouze dary „současných majetkových podílů“ se kvalifikují pro toto vyloučení z darovací daně. Jedná se o dary, ke kterým má obdarovaný přístup a může je okamžitě použít. Pokud například darujete vnukovi 100dolarovou bankovku (pokud ji nezachytí rodič), může vnuk běžet do místní cukrárny a peníze okamžitě utratit. Takový dar by splňoval podmínky pro roční vyloučení a v pravý čas by udělal rodinnému zubaři velkou radost. Na druhou stranu dar ve svěřenském fondu, z něhož bude mít vnuk prospěch pouze v případě, že správce provede výplatu ze svěřenského fondu, nebude pro vnuka snadno dostupný a nebude se na něj vztahovat roční výjimka.

Do roční výluky 15 000 USD se započítává hodnota všech darů poskytnutých v průběhu roku bez ohledu na jejich formu. Pokud tedy darujete svému dítěti automobil v hodnotě 10 000 USD, vyčerpali jste 10 000 USD z ročního vyloučení a zbývá vám 5 000 USD.

Pro manželské páry platí zvláštní pravidla. Dva manželé si mohou dar „rozdělit“ a zacházet s ním, jako by každý z nich daroval polovinu celkové částky, bez ohledu na to, který z manželů dar skutečně poskytl. Tento postup umožňuje jednomu z manželů darovat s využitím ročních výjimek obou manželů, a to v celkové výši 30 000 USD. Aby se manželé kvalifikovali pro rozdělení daru, musí podat federální daňové přiznání k dani darovací podepsané oběma manželi, kteří s rozdělením souhlasí, i když by jinak přiznání nebylo nutné, pokud by každý z nich daroval 15 000 USD samostatně.

Přímý dar peněz nebo majetku obdarovanému bude samozřejmě pravděpodobně splňovat podmínky pro roční vyloučení, protože obdarovaný by pravděpodobně mohl dar použít okamžitě. V případě poskytnutí peněžního daru šekem ke konci kalendářního roku by měl být šek proplacen do 31. prosince. Dar nebude úplný, pokud dárce může finanční prostředky kontrolovat. Vzhledem k tomu, že dárce může podle státního práva zastavit platbu šeku, může dárce stále kontrolovat finanční prostředky, čímž se dar stane neúplným. Ačkoli v jednom případě (na základě specifických okolností) daňový soud USA povolil, aby šeky od dárce uložené na konci roku před 31. prosincem, ale následně proplacené bankou, byly považovány za dary v roce, kdy byly šeky doručeny, je lepší nevytvářet nejistotu. Pokud poskytujete peněžní dar přímo na konci roku, abyste se vyhnuli jakýmkoli pochybnostem o tom, kdy je dar dokončen, zvažte použití certifikovaného šeku, bankovního šeku nebo třeba předplacené dárkové karty.

Nezletilá osoba, která je mladší 18 let, nemůže vlastnit majetek. Nicméně to brání tomu, aby se na dary nezletilé osobě vztahovala roční výjimka. Existuje mnoho nástrojů, které mohou držet majetek nezletilého. Dary do takového vozidla se mohou kvalifikovat pro roční vyloučení daně darovací. Je nad rámec tohoto článku rozebírat technická pravidla, která se vztahují na jednotlivé nástroje, a způsob jejich vytvoření; níže je však uveden seznam nástrojů, které lze použít. Před vytvořením nebo použitím nástroje darování byste se měli poradit se svým právníkem, účetním nebo jiným daňovým poradcem, který z nich má pro vás a vaši rodinu smysl.

  • Účet podle zákona o jednotných převodech na nezletilé (UTMA). Účet vytvořený podle státního zákona UTMA, známý také jako opatrovnický účet, umožňuje dospělému být opatrovníkem majetku nezletilé osoby. Majetek na účtu patří nezletilé osobě, ačkoli je investován a spravován opatrovníkem. Majetek na účtu může být rozdělen pouze ve prospěch nezletilé osoby. Účty UTMA lze snadno založit a financovat; prostředky na účtu však musí být obecně rozděleny nezletilé osobě, jakmile dosáhne věku 18 nebo 21 let (v závislosti na podmínkách účtu a státním právu).
  • Plán § 529. Účet vytvořený v rámci plánu podle oddílu 529 umožňuje dospělému spravovat finanční prostředky pro nezletilou osobu na státem sponzorovaném daňově zvýhodněném účtu pro spoření na vysokou školu. Prostředky v plánu mohou být použity na úhradu vzdělávacích výdajů na způsobilých institucích (většina akreditovaných vysokých škol a postgraduálních škol, včetně odborných a profesních škol). Platby na jiné než školné výdaje, včetně knih a ubytování a stravování, mohou být povoleny těm, kteří navštěvují alespoň polovinu denního studia. Od roku 2018 lze až 10 000 USD z plánu podle oddílu 529 (na osobu a rok) použít na financování školného (pouze) na soukromé základní a střední školy. V současné době lze z plánu 529 hradit také některé dluhy ze studentských půjček. Přestože založení plánu podle oddílu 529 je poměrně snadné, hrozí sankce, pokud jsou prostředky vybrány na jiné účely než povolené výdaje na vzdělávání. Kromě toho mohou být investiční možnosti omezené a přesuny mezi fondy jsou omezené. Pokud dárce nakonec prostředky nevyužije, lze příjemce plánu podle oddílu 529 změnit na některé jiné členy rodiny.
  • Účet ABLE (Achieving a Better Life Experience). Podle Správy sociálního zabezpečení: ABLE účet je „typ daňově zvýhodněného spořicího účtu, který může oprávněná osoba použít na úhradu kvalifikovaných výdajů v případě zdravotního postižení. Oprávněná osoba je majitelem a určeným příjemcem účtu ABLE. Oprávněná osoba si může založit účet ABLE za předpokladu, že je slepá nebo zdravotně postižená v důsledku stavu, který začal před 26. rokem jejího věku.“ Každý příjemce může mít pouze jeden účet ABLE; financování ze všech zdrojů je každý rok omezeno na jednu roční částku vyloučení (pro rok 2020 15 000 USD).

Jak je popsáno výše, dary svěřenským fondům se nemohou kvalifikovat pro roční vyloučení, pokud neexistuje zvláštní pravidlo nebo ustanovení v dokumentu svěřenského fondu, které umožňuje, aby převod byl současným majetkovým podílem. Existují dva běžně používané trusty, které umožňují, aby se dary do trustu kvalifikovaly pro roční vyloučení. Vytvoření a založení svěřenských fondů vyžaduje čas, zvážení a radu právníka. Svěřenský dokument stanoví pravidla pro správu svěřenského majetku a kdy, pokud vůbec, by měl být rozdělen příjemci. Nicméně určité podmínky musí být zahrnuty do svěřenského instrumentu, pokud mají dary do svěřenského fondu splňovat podmínky pro roční vyloučení.

  • Svěřenský fond nezletilého podle § 2503 písm. c). Svěřenský fond nezletilého lze vytvořit pro příjemce mladšího 21 let podle § 2503 písm. c) daňového zákoníku. Dary do svěřenského fondu budou považovány za dary současných podílů na majetku, které splňují podmínky pro roční vyloučení, bez ohledu na to, že správce kontroluje využití majetku ve svěřenském fondu. Aby byl svěřenský fond kvalifikován jako svěřenský fond nezletilého podle § 2503 písm. c), mohou být před dosažením věku 21 let rozdělovány částky pouze příjemci, příjemce musí být schopen převzít veškerý majetek ze svěřenského fondu ve věku 21 let, a pokud příjemce zemře před dosažením věku 21 let, musí být hodnota majetku svěřenského fondu zahrnuta do hrubého majetku příjemce buď tím, že bude vyplacena do jeho pozůstalosti, nebo na základě generální plné moci, kterou má příjemce. Právo vybrat majetek ve věku 21 let může být časově omezené, a pokud si beneficient majetek nevyzvedne, může svěřenský fond pokračovat po delší dobu. Obdarovaný si samozřejmě musí být vědom práva na vyprázdnění svěřenského fondu. Stejně jako u výše popsaného účtu UTMA může příjemce svěřenského fondu nezletilého získat majetek svěřenského fondu ve věku 21 let, což nemusí být žádoucí, pokud by hodnota svěřenského fondu byla značná.
  • „Crummey“ trust: Takzvaný „Crummey“ svěřenský fond je svěřenský fond, který umožňuje obdarovanému (nebo zletilé osobě jednající jménem nezletilého obdarovaného) vybrat dar do svěřenského fondu po omezenou dobu po poskytnutí daru. Tato technika byla poprvé schválena v případu Crummey v. Comm’r a název se vžil. Obdarovaný (nebo dospělá osoba, zpravidla opatrovník, pokud je obdarovaný nezletilý) musí o právu vybrat majetek ze svěřenského fondu vědět, jinak dar nebude představovat současný zájem o majetek a nebude se na něj vztahovat roční výjimka. Samozřejmě existuje nebezpečí, že dar bude ze svěřenského fondu skutečně odebrán. Crummeyho svěřenský fond může pokračovat i po dosažení 21 let věku obdarovaného. Někdy, v závislosti na hodnotě svěřenského fondu, může zánik oprávnění příjemce vybrat majetek ze svěřenského fondu způsobit, že příjemce (i když je nezletilý) učiní zdanitelný dar. Proto je třeba postupovat opatrně při rozhodování o tom, kdy a jaká část práva příjemce na výběr ze svěřenského fondu by měla v daném roce zaniknout.

Dary vnoučatům a vzdálenějším potomkům by rovněž mohly způsobit uvalení daně z převodu na jinou generaci (GSTT). Jedná se o dodatečnou daň uvalenou na dary poskytnuté osobám o dvě nebo více generací mladším než převodce.

Přímé dary vnoučeti nebo vzdálenějšímu potomkovi do výše roční vyloučené částky jsou nezdanitelné dary a obecně nepodléhají dani GSTT. Na dary poskytnuté do svěřenského fondu pro vnuka se bohužel tento režim nevztahuje.

Aby se na dar ve svěřenském fondu vztahovala roční výjimka z daně GSTT, musí být svěřenský fond určen vnukovi nebo vzdálenějšímu potomkovi a musí mít následující podmínky: během života takového příjemce nesmí být žádná část majetku nebo výnosu svěřenského fondu rozdělena jiné osobě než příjemci (nebo v jeho prospěch), a pokud svěřenský fond nezanikne před smrtí příjemce, bude majetek takového fondu zahrnut do hrubého majetku příjemce.

Při darování se vždy nezapomeňte poradit s právníkem ohledně právních předpisů vašeho státu. Connecticut je jediným státem, který ukládá darovací daň. Načasování nebo výše darů poskytnutých za života však může ovlivnit přiznání k dani z nemovitosti nebo dědické dani po smrti dárce.

Další informace získáte od svého poradce PNC nebo se obraťte na společnost PNC Wealth Management.

.