Annual Gift Tax Exclusion Explosed

連邦政府は贈与税に課税しています。 しかし、法律は些細なことにこだわらないため、議会は、連邦贈与税に直面する前に、寄付者が「少額」の寄付をすることを認めています。 この金額は年間控除額として知られており、2020年は$15,000です。 以下は、年間贈与控除額に関する説明と、税務・法務アドバイザーと相談すべきその他の検討事項です。 ある裁判所が述べているように、

各ギフトに関して$5,000の免除または除外を提供するにあたり、議会は1932年の歳入法§504(b)を通過させることにより、多数の小さなギフトについて記録し報告する必要性をなくし、他方で、ほとんどの場合において結婚式やクリスマスギフト及び比較的少額の臨時のギフトに十分な金額を設定しようとしたものでした

すべてのギフトは年間の除外に該当するわけではありません。 財産に対する現在の利益」の贈与のみがこの贈与税免除の資格を持ちます。 これらは受益者がすぐにアクセスし使用できる贈与です。 例えば、あなたが孫に100ドル札を渡した場合(親に横取りされない限り)、孫は近所のお菓子屋さんに走って行って、すぐにそのお金を使うことができます。 このような贈与は年間免除の対象となり、やがてかかりつけの歯科医をとても喜ばせることでしょう。 一方、受託者が信託から分配を行う場合にのみ孫に利益をもたらす信託での贈与は、孫が容易に利用することができず、年間免除の対象とはなりません。

その年に行われたすべてのギフトの価値は、その形式に関係なく、年間$15,000の免除額に算入されます。 したがって、あなたが子供に1万ドルの自動車を贈った場合、あなたは年間控除額の1万ドルを使い、5,000ドルが残りました。 どちらの配偶者が実際に贈与を行ったかに関わらず、二人の配偶者は贈与を「分割」し、全体の2分の1がそれぞれの配偶者によって行われたものとして扱うことができます。 この方法によって、一方の配偶者は、両方の配偶者の年間控除額を使用して、合計$30,000の贈与を行うことができます。 4594>

もちろん、受贈者への金銭または財産の直接の贈与は、受贈者がその贈与をすぐに使用できるため、年間控除額の対象となります。 年末に小切手で現金を贈与する場合は、12月31日までに小切手を現金化する必要があります。 贈与者が資金を管理できなければ、贈与は完全なものとはなりません。 州法により、贈与者が小切手の支払いを停止することができるため、贈与者が資金を管理することができ、贈与が不完全になる可能性があります。 あるケース(特定の状況に基づく)では、米国税務裁判所は、12月31日以前に入金され、その後銀行を通過した寄付者からの年末小切手を、その小切手が届いた年の贈与とみなすことを認めていますが、不確実性を生じさせないことが最善と思われます。 年末に現金で贈与する場合、いつ贈与が完了したかという疑問を避けるために、保証付小切手、銀行小切手、あるいはプリペイドギフトカードの利用を検討しましょう。 しかし、これは年次除外に該当する未成年者への贈与を妨げるものです。 未成年者の財産を保有することができる多くの車両があります。 このようなビークルへの贈与は、年間贈与税免除の対象となります。 それぞれのビークルに適用される専門的な規則やその作成方法を検討することはこの記事の範囲外ですが、以下に使用可能なビークルの一覧を示します。

  • Uniform Transfers to Minors Act Account (UTMA)(未成年者統一譲渡法口座)。 州のUTMAに基づいて作成された口座は、カストディアン口座としても知られ、成人が未成年者の財産のカストディアンになることが可能です。 この口座の財産は、カストディアンが投資、管理しますが、未成年者に帰属します。 口座内の財産は、未成年者の利益のためにのみ分配される可能性があります。 UTMA口座は簡単に作成、積立ができますが、口座内の資金は通常、未成年者が18歳または21歳(口座の条件と州法による)に達した時点で未成年者に分配されなければなりません。 セクション 529 プランに基づき作成された口座は、州が主催する税制優遇のある大学貯蓄口座で、成人が未成年者のために資金を管理することを可能にします。 このプランの資金は、適格機関(専門学校や貿易学校を含む、ほとんどの認可された大学や大学院)での教育費の支払いに使用することができます。 授業料以外の費用(書籍代、部屋代、食事代など)の支払いは、少なくともハーフタイムで通う場合に認められる場合があります。 2018年現在、セクション529プランから最大1万ドル(1人、1年間)を私立初等・中等教育の授業料(のみ)に充てることができます。 また、現時点では、特定の学生ローンの債務も529プランから支払うことができます。 529条プランの設立は比較的簡単ですが、認められた教育費以外の目的で資金を引き出した場合、罰則があります。 また、投資対象が限定され、ファンド間の移動も制限される。 受贈者が最終的に資金を使用しない場合、セクション 529 プランの受益者は、他の特定の家族に変更することができる。 ソーシャル・セキュリティ・アドミニストレーションによると、ABLEアカウントは「適格者が適格障害者費用の支払いに使用できる税制優遇された貯蓄口座の一種」である。 適格者はABLE口座の所有者であり、指定された受益者である。 資格のある個人は、その個人が26歳の誕生日前に発症した失明または身体障害者であることを条件に、ABLE口座を開設することができます。

上述のように、信託への贈与は、特別ルールまたは信託文書に譲渡を現在の財産権として認める規定がなければ、年間控除額に該当しない可能性がある。 信託での贈与が年間免除の対象となるような、よく使われる信託が2つあります。 信託の作成と資金調達には、時間、検討、弁護士のアドバイスが必要です。 信託証書は、信託財産を管理するための規則と、受益者に分配する場合、そのタイミングを定めます。 それでも、信託への贈与が年間免除の対象となる場合、一定の条件が信託文書に含まれていなければなりません。 内国歳入法第2503条(c)に基づき、21歳未満の受益者のために未成年者信託を設定することができます。 この信託への贈与は、受託者が信託内の財産の使用を支配しているにもかかわらず、財産の現存する権利の贈与として扱われ、年間控除額の対象となります。 また、受益者が21歳になる前に死亡した場合、信託財産の価値は、受益者の財産に支払われるか、受益者の持つ一般的な任命権に基づき、受益者の総財産に含まれる必要があります。 21歳で財産を引き出す権利は、期間限定である場合もあり、受益者が財産を引き取らない場合は、信託はより長い期間継続することができます。 もちろん、受益者は、信託を空にする権利を認識していなければなりません。 上記のUTMA口座と同様に、未成年者信託の受益者は21歳で信託財産を受け取ることができますが、信託の価値が相当なものである場合は望ましくないかもしれません。

  • 「クラムジー」信託 いわゆる「クラムジー」信託は、受益者(または未成年受益者の代理を務める成人)が、信託への贈与が行われた後、限られた期間だけ贈与を撤回することを認める信託です。 この手法は、Crummey v. Comm’rのケースで初めて承認され、その名称が定着しました。 受益者(または受益者が未成年の場合は成年者、一般的には保護者)が信託から財産を取り上げる権利について知っていなければ、その贈与は財産に対する現在の利益ではなく、年間控除額の対象にはなりません。 もちろん、実際に贈与が信託から取り出される危険性もあります。 クラムジー信託は、受益者が21歳になった後も継続することができます。 信託の価値によっては、信託から財産を引き出す受益者の権限が失効することにより、受益者が(受益者が未成年であっても)課税対象となる贈与を行う可能性があります。 従って、受益者の引出権を1年間にいつ、どれだけ失効させるかを決定する際には注意が必要です。
  • 孫やもっと遠い子孫への贈与は、世代飛び越し移転税(GSTT)が課される可能性もあります。 これは、譲渡人よりも2世代以上下の世代への贈与に課される追加税です。

    年間控除額までの孫またはより遠い子孫への明白な贈与は非課税贈与であり、一般にGSTTの対象にはなりません。 残念ながら、孫のための信託に行われた贈与はこの扱いを受ける資格がない。

    信託による贈与がGSTTの年間控除額に該当するためには、信託は孫またはより遠隔の子孫のためのものでなければならず、次の条件を備えていなければなりません:当該受益者の生存中は、信託の財産または収入のいかなる部分も受益者以外の者に(またはその利益のために)分配してはならず、受益者の死亡前に信託を終了させない場合、当該信託資産は受益者の総資産に含まれることになります。

    贈与を行う際には、常に州の法律に関して弁護士に相談することを忘れないようにしてください。 コネチカットは贈与税を課している唯一の州である。

    詳細については、PNCアドバイザーにご相談いただくか、PNC Wealth Managementにお問い合わせください。