Az éves ajándékozási adókivetés magyarázata

A szövetségi kormány adót vet ki az ajándékokra. Mivel azonban a törvény nem foglalkozik apróságokkal, a Kongresszus lehetővé tette az adományozók számára, hogy “kis” összeget adományozzanak, mielőtt a szövetségi ajándékozási adóval szembesülnének. Ez az összeg az úgynevezett éves kizárási összeg, amely 2020-ban 15 000 dollár. Az alábbiakban az éves kizárási összegű ajándékozás magyarázata következik, valamint néhány egyéb megfontolás, amelyet megvitathat adó- és jogi tanácsadóival. Ahogy egy bíróság megállapította:

A Kongresszus az 1932. évi adótörvény 504(b) §-ának elfogadásával az egyes ajándékok tekintetében 5 000 dollár mentesség vagy kizárás biztosításával egyrészt azt kívánta elérni, hogy ne kelljen számon tartani és jelenteni számos kisebb ajándékot, másrészt pedig azt, hogy az összeg elég nagy legyen ahhoz, hogy a legtöbb esetben fedezze az esküvői és karácsonyi ajándékokat és a viszonylag kis összegű alkalmi ajándékokat.

Nem minden ajándék jogosult az éves kizárásra. Csak az “ajándékba adott vagyoni érdekeltségek” ajándékozására vonatkozik ez az ajándékozási adóból való kizárás. Ezek olyan ajándékok, amelyekhez a kedvezményezett azonnal hozzáférhet és felhasználhatja azokat. Például, ha Ön egy 100 dolláros bankjegyet ad az unokájának (hacsak egy szülő nem tartóztatja fel), az unokája elszaladhat a helyi édességboltba, és azonnal elköltheti a pénzt. Egy ilyen ajándék megfelelne az éves kizárásnak, és a megfelelő időben nagyon boldoggá tenné a családi fogorvost. Másrészről viszont egy olyan bizalmi vagyonkezelői ajándék, amely csak akkor válik az unokája javára, ha a vagyonkezelő a bizalmi vagyonkezelőből kifizetést eszközöl, az unokája nem tud könnyen hozzáférni, és nem jogosult az éves kizárásra.

Az év során tett valamennyi ajándék értéke beleszámít a 15 000 dolláros éves kizárásba, függetlenül attól, hogy milyen formában történik. Így ha Ön 10 000 dolláros autót ajándékoz gyermekének, akkor 10 000 dollárt használt fel az éves kizárásból, és marad 5 000 dollárja.

A házaspárokra különleges szabályok vonatkoznak. Két házastárs “felezheti” az ajándékot, és úgy kezelheti, mintha a teljes összeg felét mindkét házastárs adta volna, függetlenül attól, hogy ténylegesen melyik házastárs adta az ajándékot. Ez a technika lehetővé teszi, hogy az egyik házastárs mindkét házastárs éves kizárását felhasználva ajándékozzon, összesen 30 000 $ értékű ajándékot. Az ajándék felosztásához a házastársaknak szövetségi ajándékozási adóbevallást kell benyújtaniuk, amelyet mindkét házastárs aláír, és amelyben hozzájárulnak a felosztáshoz, még akkor is, ha egyébként nem lenne szükség bevallásra, ha mindketten külön-külön adnának 15 000 $-t.

Természetesen a megajándékozottnak adott közvetlen pénz- vagy ingatlanajándék valószínűleg megfelel az éves kizárásnak, mivel a megajándékozott valószínűleg azonnal fel tudja használni az ajándékot. Ha a naptári év végéhez közel, csekken történő készpénzajándékozás esetén a csekket december 31-e előtt be kell váltani. Az ajándékozás nem lesz teljes, ha az adományozó rendelkezhet a pénzeszközök felett. Mivel az adományozó az állami törvények értelmében a csekk kifizetését leállíthatja, az adományozó továbbra is rendelkezhet a pénzeszközök felett, így az ajándékozás nem lesz teljes. Bár egy esetben (különleges körülmények alapján) az amerikai adóhatóság megengedte, hogy az adományozó által december 31-e előtt befizetett, de a bankon keresztül ezt követően kiegyenlített év végi csekkek abban az évben, amelyben a csekket kézbesítették, ajándéknak minősüljenek, a legjobb, ha nem teremtünk bizonytalanságot. Ha közvetlenül az év végén készpénzes ajándékot tesz, hogy elkerülje a kérdést, hogy az ajándékozás mikor teljesült, fontolja meg hitelesített csekk, banki csekk vagy esetleg előre fizetett ajándékkártya használatát.

A kiskorú, mivel még nem töltötte be a 18. életévét, nem lehet tulajdonosa az ingatlannak. Ez azonban megakadályozza, hogy a kiskorúnak olyan ajándékokat adjanak, amelyek az éves kizárás hatálya alá tartoznak. Számos olyan eszköz létezik, amely a kiskorú tulajdonát tarthatja. Az ilyen járműnek történő ajándékozás jogosult lehet az éves ajándékozási adókivonásra. E cikk keretein túlmutat az egyes járművekre vonatkozó technikai szabályok áttekintése és azok létrehozásának módja; az alábbiakban azonban felsoroljuk a felhasználható járműveket. Meg kell beszélnie ügyvédjével, könyvelőjével vagy más adótanácsadójával, hogy ezek közül melyiknek van értelme az Ön és családja számára, mielőtt létrehozna vagy használna egy ajándékozási eszközt.

  • Uniform Transfers to Minors Act Account (UTMA). Egy állam UTMA törvénye alapján létrehozott számla, más néven letéti számla, lehetővé teszi egy felnőtt számára, hogy egy kiskorú vagyonának letéteményese legyen. A számlán lévő vagyon a kiskorúé, bár azt a letétkezelő fekteti be és kezeli. A számlán lévő vagyont csak a kiskorú javára lehet felosztani. Az UTMA számlákat könnyű létrehozni és feltölteni; a számlán lévő pénzeszközöket azonban általában akkor kell felosztani a kiskorú között, amikor a kiskorú betölti a 18. vagy 21. életévét (a számla feltételeitől és az állam törvényeitől függően).
  • 529-es terv szakasz. Az 529. szakasz szerinti terv keretében létrehozott számla lehetővé teszi egy felnőtt számára, hogy egy kiskorú számára egy állam által szponzorált, adókedvezményes főiskolai megtakarítási számlán kezelje a pénzeszközöket. A tervben lévő pénzeszközök felhasználhatók a támogatható intézmények (a legtöbb akkreditált főiskola és továbbképző iskola, beleértve a szakmai és kereskedelmi iskolákat is) oktatási költségeinek kifizetésére. A nem tandíjjellegű költségek, beleértve a könyveket, valamint a szállás és ellátás költségeit is, kifizethetők azok számára, akik legalább félállásban tanulnak. 2018-tól a Section 529 tervből legfeljebb 10 000 USD (személyenként, évente) használható fel (csak) magán alap- és középfokú oktatás tandíjának finanszírozására. Emellett jelenleg bizonyos diákhitel-tartozások is kifizethetők az 529-es tervből. Bár az 529. szakasz szerinti terv létrehozása viszonylag egyszerű, szankciókkal jár, ha a pénzeszközöket nem az engedélyezett oktatási kiadásokra veszik fel. Emellett a befektetési lehetőségek korlátozottak lehetnek, és az alapok közötti mozgás is korlátozott. Ha a kedvezményezett végül nem használja fel az alapokat, a Section 529 plan kedvezményezettje megváltoztatható bizonyos más családtagokra.
  • Achieving a Better Life Experience (ABLE) Account. A Social Security Administration szerint: az ABLE-számla “egyfajta adókedvezményes megtakarítási számla, amelyet a jogosult személy a minősített rokkantsági kiadások kifizetésére használhat. A jogosult személy az ABLE-számla tulajdonosa és kijelölt kedvezményezettje. A jogosult személy ABLE-számlát hozhat létre, feltéve, hogy a személy vak vagy fogyatékos olyan állapot miatt, amely az egyén 26. születésnapja előtt kezdődött”. Minden kedvezményezettnek csak egy ABLE-számlája lehet; az összes forrásból származó finanszírozás minden évben egy éves kizárási összegre korlátozódik (2020-ban 15 000 USD).

A fentiek szerint a trösztöknek tett ajándékok nem jogosultak az éves kizárásra, hacsak nincs olyan különleges szabály vagy a trösztdokumentumban olyan rendelkezés, amely lehetővé teszi, hogy az átruházás jelenlegi tulajdonjognak minősüljön. Két olyan, általánosan használt bizalmi vagyonkezelői szerződés van, amely lehetővé teszi, hogy a bizalmi vagyonkezelésbe adott ajándékok megfeleljenek az éves kizárás feltételeinek. A bizalmi vagyonkezelések létrehozásához és finanszírozásához időre, megfontolásra és ügyvédi tanácsadásra van szükség. A bizalmi vagyonkezelési szerződés meghatározza a bizalmi vagyon kezelésének szabályait, valamint azt, hogy mikor kell azt a kedvezményezettnek felosztani. Mindazonáltal bizonyos feltételeket bele kell foglalni a bizalmi vagyonkezelői okiratba, ha a bizalmi vagyonkezelőnek adott ajándékokra vonatkozik az éves kizárás.

  • A 2503(c) szakasz szerinti kiskorúak bizalmi vagyonkezelője. Az Internal Revenue Code 2503(c) szakasza alapján kiskorúak trösztje hozható létre 21 év alatti kedvezményezett számára. A bizalmi vagyonkezelőnek tett ajándékokat a vagyonban lévő jelenlegi érdekeltségek ajándékozásaként kezelik, amely az éves kizárásra jogosult, függetlenül attól, hogy a vagyonkezelő ellenőrzi a vagyon használatát a bizalmi vagyonkezelőben. Ahhoz, hogy a 2503(c) szakasz szerinti kiskorúak trösztjének minősüljön, a kedvezményezett 21. életévének betöltése előtt a kifizetések csak a kedvezményezett részére történhetnek, a kedvezményezettnek képesnek kell lennie arra, hogy 21 éves korában az összes vagyontárgyat átvegye a trösztből, és ha a kedvezményezett a 21. életév betöltése előtt meghal, a trösztvagyon értékét a kedvezményezett bruttó hagyatékába kell beszámítani, vagy a kedvezményezett hagyatékába történő kifizetéssel, vagy a kedvezményezett által birtokolt általános meghatalmazás alapján. A 21. életév betöltésekor a vagyon visszavonásának joga korlátozott időre szólhat, és ha a kedvezményezett nem veszi el a vagyont, a bizalmi vagyonkezelői jog hosszabb ideig is fennmaradhat. Természetesen a kedvezményezettnek tisztában kell lennie a bizalmi vagyonkezelő kiürítésének jogával. A fent ismertetett UTMA számlához hasonlóan a kiskorúak trösztjének kedvezményezettje 21 éves korában megkaphatja a tröszt vagyonát, ami nem feltétlenül kívánatos, ha a tröszt értéke jelentős.
  • “Crummey” tröszt: Az úgynevezett “Crummey” tröszt olyan tröszt, amely lehetővé teszi a kedvezményezettnek (vagy a kiskorú kedvezményezett nevében eljáró felnőttnek), hogy a trösztbe tett ajándékot az ajándékozást követően korlátozott ideig visszavonja. A technikát először a Crummey v. Comm’r ügyben hagyták jóvá, és az elnevezés megragadt. A kedvezményezettnek (vagy egy felnőttnek, általában egy gyámnak, ha a kedvezményezett kiskorú) tudnia kell arról a jogról, hogy vagyont vehet el a trösztből, különben az ajándékozás nem minősül jelenlegi vagyoni érdekeltségnek, és nem felel meg az éves kizárás feltételeinek. Természetesen fennáll a veszélye annak, hogy az ajándékot ténylegesen elveszik a trösztből. A Crummey-tröszt a kedvezményezett 21. életévének betöltése után is fennmaradhat. Néha, a tröszt értékétől függően, a kedvezményezett azon jogának megszűnése, hogy a trösztből vagyont vegyen ki, azt eredményezheti, hogy a kedvezményezett (még akkor is, ha a kedvezményezett kiskorú) adóköteles ajándékot tesz. Ennek megfelelően körültekintően kell eljárni annak eldöntésekor, hogy a kedvezményezett visszavonási joga mikor és mennyi idő alatt szűnjön meg egy adott évben.

Az unokáknak és a távolabbi leszármazóknak történő ajándékozás szintén generációváltási adó (GSTT) kivetését okozhatja. Ez egy kiegészítő adó, amelyet az átruházótól két vagy több generációval lejjebb lévő személyeknek tett ajándékokra vetnek ki.

Az unokáknak vagy távolabbi leszármazóknak az éves kizárási összeg erejéig tett ajándékok nem adóköteles ajándékok, és általában nem tartoznak a GSTT hatálya alá. Sajnos az unoka részére egy trösztnek tett ajándékok nem jogosultak erre a bánásmódra.

Ahhoz, hogy a bizalmi vagyonkezelői alapon történő ajándékozás jogosult legyen a GSTT éves kizárására, a bizalmi vagyonkezelőnek unokának vagy távolabbi leszármazónak kell lennie, és a következő feltételekkel kell rendelkeznie: az ilyen kedvezményezett életében a bizalmi vagyon vagy jövedelem semmilyen része nem osztható fel a kedvezményezettől eltérő személynek (vagy annak javára), és ha a bizalmi vagyonkezelői alap nem szűnik meg a kedvezményezett halála előtt, a bizalmi vagyon eszközei a kedvezményezett bruttó hagyatékába tartoznak.

Az ajándékozás során mindig ne feledje, hogy konzultáljon ügyvédjével az államának jogszabályaival kapcsolatban. Connecticut az egyetlen állam, amely ajándékozási adót vet ki. Az életben tett ajándékok időzítése vagy összege azonban befolyásolhatja az ajándékozó halála után az ajándékozó hagyatéki vagy öröklési adóbevallását.

További információért forduljon PNC tanácsadójához vagy a PNC Wealth Managementhez.