Vuosittainen lahjaverovapautus selitetty

Liittovaltion hallitus perii lahjaveroa. Koska laki ei kuitenkaan koske vähäpätöisiä asioita, kongressi on sallinut lahjoittajien antaa ”pienen” summan ennen kuin he joutuvat maksamaan liittovaltion lahjaveroa. Tämä määrä tunnetaan vuotuisena poissulkemismääränä, joka vuonna 2020 on 15 000 dollaria. Jäljempänä on selitys vuotuisesta poissulkemismäärästä sekä joitakin muita näkökohtia, joista voit keskustella vero- ja oikeudellisten neuvonantajiesi kanssa. Kuten eräs tuomioistuin on todennut:

Säätäessään 5 000 dollarin suuruisesta vapautuksesta tai poissulkemisesta kunkin lahjan osalta kongressi on vuoden 1932 verolain 504(b) §:n säätämisellä tarkoittanut poistaa tarpeen pitää kirjaa lukuisista pienistä lahjoista ja raportoida niistä ja toisaalta vahvistaa riittävän suuren summan kattamaan useimmissa tapauksissa hää- ja joululahjat ja satunnaiset suhteellisen pienet lahjat.

Kaikki lahjat eivät ole oikeutettuja vuotuiseen poissulkemiseen. Ainoastaan ”nykyisiä omaisuusosuuksia” koskevat lahjat voidaan jättää lahjaveron ulkopuolelle. Nämä ovat lahjoja, jotka edunsaaja voi saada käyttöönsä ja käyttää välittömästi. Jos esimerkiksi annat lapsenlapsellesi 100 dollarin setelin (ellei vanhempi estä sitä), lapsenlapsesi voi juosta paikalliseen karkkikauppaan ja käyttää rahat välittömästi. Tällaiseen lahjaan voitaisiin soveltaa vuotuista poissulkemista, ja aikanaan se tekisi perheen hammaslääkärin hyvin onnelliseksi. Toisaalta lapsenlapsesi ei pääse helposti käsiksi luottamuslahjaan, joka hyödyttää lapsenlastasi vain, jos edunvalvoja tekee voitonjaon luottamusrahastosta, eikä se täyttäisi vuotuisen verovapautuksen edellytyksiä.

Kaikkien vuoden aikana tehtyjen lahjojen arvo lasketaan mukaan 15 000 dollarin vuotuiseen poissulkemiseen riippumatta niiden muodosta. Jos siis lahjoitat lapsellesi 10 000 dollarin arvoisen auton, olet käyttänyt 10 000 dollaria vuotuisesta poissulkemisesta ja sinulle jää 5 000 dollaria.

Erityissääntöjä sovelletaan aviopareihin. Kaksi puolisoa voi ”jakaa” lahjan ja käsitellä sitä ikään kuin kumpikin puoliso olisi tehnyt puolet lahjan kokonaismäärästä riippumatta siitä, kumpi puoliso on todellisuudessa tehnyt lahjan. Tämä tekniikka mahdollistaa sen, että toinen puoliso voi tehdä lahjan käyttäen molempien puolisoiden vuotuisia verovapautuksia, jolloin lahjan kokonaisarvo on 30 000 dollaria. Jotta puolisot olisivat oikeutettuja lahjan jakamiseen, puolisoiden on tehtävä liittovaltion lahjaveroilmoitus, jonka molemmat puolisot ovat allekirjoittaneet suostumuksellaan lahjan jakamiseen, vaikka ilmoitusta ei muutoin tarvittaisi, jos kumpikin antaisi 15 000 dollaria erikseen.

Lahja, joka annetaan suoraan rahana tai omaisuutena lahjan saajalle, täyttää todennäköisesti vuotuisen poissulkemismahdollisuuden, koska lahjan saaja voi todennäköisesti käyttää lahjan välittömästi. Jos käteislahja annetaan sekillä lähellä kalenterivuoden loppua, sekki olisi lunastettava ennen 31. joulukuuta. Lahja ei ole täydellinen, jos lahjoittaja voi hallita varoja. Koska lahjoittaja voi osavaltion lain mukaan pysäyttää shekin maksun, lahjoittaja voi edelleen valvoa varoja, jolloin lahja on epätäydellinen. Vaikka eräässä tapauksessa (joka perustui erityisiin olosuhteisiin) Yhdysvaltain verotuomioistuin salli, että lahjoittajan ennen 31. joulukuuta tallettamat vuoden lopun shekit, jotka pankki oli maksanut sen jälkeen, katsottiin lahjoituksiksi sinä vuonna, jona shekit toimitettiin, on parasta olla aiheuttamatta epävarmuutta. Jos annat käteislahjan heti vuoden lopussa, harkitse varmennetun shekin, pankkishekin tai kenties prepaid-lahjakortin käyttämistä, jotta vältyt kysymyksiltä siitä, milloin lahja on täydellinen.

Alaikäinen, joka on alle 18-vuotias, ei voi omistaa omaisuutta. Tämä kuitenkin estää vuotuisen poissulkemisen piiriin kuuluvat lahjat alaikäiselle. On olemassa monia välineitä, joissa alaikäisen omaisuus voi olla. Tällaiseen ajoneuvoon tehdyt lahjat voivat täyttää vuotuisen lahjaverovapautuksen edellytykset. Tässä artikkelissa ei voida käsitellä kuhunkin ajoneuvoon sovellettavia teknisiä sääntöjä ja sen luomista, mutta alla on luettelo ajoneuvoista, joita voidaan käyttää. Sinun tulisi keskustella asianajajasi, kirjanpitäjäsi tai muiden veroneuvojiesi kanssa siitä, mikä näistä on järkevää sinun ja perheesi kannalta, ennen kuin luot tai käytät lahjoitusjärjestelyä.

  • Uniform Transfers to Minors Act Account (UTMA). Osavaltion UTMA-lain nojalla luotu tili, joka tunnetaan myös holhoustilinä, antaa aikuiselle mahdollisuuden toimia alaikäisen omaisuuden holhoojana. Tilillä oleva omaisuus kuuluu alaikäiselle, vaikka edunvalvoja sijoittaa ja hallinnoi sitä. Tilillä olevaa omaisuutta voidaan jakaa vain alaikäisen hyväksi. UTMA-tilit on helppo luoda ja rahoittaa; tilillä olevat varat on kuitenkin yleensä jaettava alaikäiselle, kun alaikäinen täyttää 18 tai 21 vuotta (tilin ehdoista ja osavaltion laista riippuen).
  • Section 529 Plan. Section 529 Plan -tilin mukaisesti luotu tili antaa aikuiselle mahdollisuuden hallinnoida varoja alaikäisen puolesta valtion rahoittamalla verohelpotetulla college-säästötilillä. Suunnitelman varoja voidaan käyttää koulutusmenojen maksamiseen tukikelpoisissa oppilaitoksissa (useimmat akkreditoidut korkeakoulut ja jatkokoulut, mukaan lukien ammatti- ja ammattikoulut). Maksut muihin kuin opintokuluihin, kuten kirjoihin sekä majoitukseen ja ruokailuun, voidaan sallia niille, jotka opiskelevat vähintään puolipäiväisesti. Vuodesta 2018 alkaen enintään 10 000 dollaria Section 529 -järjestelystä (henkilöä kohti vuodessa) voidaan käyttää (vain) yksityisen perus- ja keskiasteen koulutuksen lukukausimaksujen rahoittamiseen. Tällä hetkellä myös tietyt opintolainavelat voidaan maksaa 529-suunnitelmasta. Vaikka Section 529 -ohjelman perustaminen on suhteellisen helppoa, jos varoja nostetaan muihin tarkoituksiin kuin sallittuihin koulutusmenoihin, siitä seuraa seuraamuksia. Lisäksi sijoitusvaihtoehtoja voidaan rajoittaa ja rahastojen välillä liikkumista on rajoitettu. Jos lahjoittaja ei lopulta käytä varoja, Section 529 -ohjelman edunsaaja voidaan vaihtaa tiettyihin muihin perheenjäseniin.
  • Achieving a Better Life Experience (ABLE) Account. Social Security Administrationin mukaan ABLE-tili on ”eräänlainen verohelpotuksia sisältävä säästötili, jota tukikelpoinen henkilö voi käyttää työkyvyttömyydestä aiheutuvien menojen maksamiseen. Tukikelpoinen henkilö on ABLE-tilin omistaja ja nimetty edunsaaja. Tukikelpoinen henkilö voi perustaa ABLE-tilin edellyttäen, että hän on sokea tai vammautunut ennen 26-vuotispäiväänsä alkaneen sairauden vuoksi.” Kullakin edunsaajalla voi olla vain yksi ABLE-tili; rahoitus kaikista lähteistä rajoitetaan vuosittain yhteen vuotuiseen poissulkemismäärään (vuonna 2020 15 000 dollaria).

Kuten edellä on kuvattu, lahjat trusteille eivät välttämättä täytä vuotuisen poissulkemismäärän edellytyksiä ilman erityissääntöä tai trustin asiakirjan määräystä, joka sallii, että siirto on nykyistä etua omaisuudesta. On olemassa kaksi yleisesti käytettyä trustisopimusta, jotka mahdollistavat sen, että trustilahjat täyttävät vuotuisen poissulkemisen edellytykset. Trustien perustaminen ja rahoittaminen vaatii aikaa, harkintaa ja asianajajan neuvoja. Trustisopimuksessa vahvistetaan säännöt, joiden mukaan trustin omaisuutta hallinnoidaan ja milloin se mahdollisesti jaetaan edunsaajalle. Trustisopimukseen on kuitenkin sisällytettävä tietyt ehdot, jotta trustille annettaviin lahjoihin voidaan soveltaa vuotuista poissulkemista.

  • Alaikäisen trusti pykälän 2503(c) nojalla. Alaikäisen trusti voidaan perustaa alle 21-vuotiaalle edunsaajalle Internal Revenue Code Section 2503(c):n mukaisesti. Luovutuksia trustille käsitellään lahjoina, jotka koskevat nykyisiä omistusosuuksia ja joihin sovelletaan vuotuista poissulkemista, huolimatta siitä, että edunvalvoja valvoo omaisuuden käyttöä trustissa. Voidakseen täyttää 2503(c) pykälän alaikäisten trustin kelpoisuusehdot edellytetään, että ennen kuin edunsaaja täyttää 21 vuotta voitonjako voidaan suorittaa vain edunsaajalle, edunsaajan on voitava ottaa kaikki omaisuus trustista 21-vuotiaana, ja jos edunsaaja kuolee ennen 21 vuoden ikää, trustin omaisuuden arvo on sisällytettävä edunsaajan bruttoperintöön joko maksamalla se edunsaajan kuolinpesään tai edunsaajan hallussa olevan yleisen valtakirjan nojalla. Oikeus nostaa omaisuus 21-vuotiaana voi olla määräaikainen, ja jos edunsaaja ei ota omaisuutta, trusti voi jatkua pidempään. Edunsaajan on tietenkin oltava tietoinen oikeudesta tyhjentää trusti. Kuten edellä kuvatun UTMA-tilin kohdalla, alaikäisen trustin edunsaaja voi saada trustin varat 21-vuotiaana, mikä ei ehkä ole toivottavaa, jos trustin arvo on huomattava.
  • ”Crummey” Trust: Niin sanottu ”Crummey” Trust on trusti, joka sallii edunsaajan (tai alaikäisen edunsaajan puolesta toimivan aikuisen) peruuttaa lahjan trustille rajoitetun ajan lahjan antamisen jälkeen. Tekniikka hyväksyttiin ensimmäisen kerran asiassa Crummey v. Comm’r, ja nimi jäi mieleen. Edunsaajan (tai aikuisen, yleensä huoltajan, jos edunsaaja on alaikäinen) on tiedettävä oikeudesta ottaa omaisuutta trustista, tai lahja ei ole nykyistä etua omaisuudesta eikä siihen voida soveltaa vuotuista poissulkemista. Tietenkin on olemassa vaara, että lahja todella otetaan trustista. Crummey-luottamus voi jatkua sen jälkeen, kun edunsaaja on täyttänyt 21 vuotta. Joskus, trustin arvosta riippuen, edunsaajan valtuuden raukeaminen nostaa omaisuutta trustista voi aiheuttaa sen, että edunsaaja (vaikka edunsaaja olisi alaikäinen) tekee veronalaisen lahjan. Näin ollen olisi oltava varovainen päätettäessä, milloin ja kuinka paljon edunsaajan nosto-oikeudesta raukeaa kunakin vuonna.

Lahjoitukset lapsenlapsille ja kauempana asuville jälkeläisille voivat myös aiheuttaa sukupolvenvaihdosveron (GSTT). Kyseessä on ylimääräinen vero, joka peritään lahjoista, jotka annetaan kaksi tai useampia sukupolvia luovuttajaa alempana oleville henkilöille.

Suorat lahjat lapsenlapselle tai kauempana asuvalle jälkeläiselle vuotuisen poissulkemismäärän rajoissa ovat verottamattomia lahjoja, eikä niihin yleensä sovelleta GSTT:tä. Valitettavasti lahjat, jotka on annettu lapsenlapselle tarkoitetulle trustille, eivät kuulu tämän kohtelun piiriin.

Jotta trustissa annettu lahja olisi oikeutettu GSTT:n vuotuiseen poissulkemismäärään, trustin on oltava lapsenlapselle tai kauempana asuvalle jälkeläiselle, ja siinä on oltava seuraavat ehdot: tällaisen edunsaajan elinaikana mitään osaa trustin pääomasta tai tulosta ei saa jakaa (tai sen eduksi) kenellekään muulle henkilölle kuin edunsaajalle, ja jos trusti ei pääty ennen edunsaajan kuolemaa, tällaisen trustin varat sisällytetään edunsaajan bruttomääräiseen jäämistöön.

Muista aina neuvotella asianajajan kanssa osavaltiosi lainsäädännöstä lahjoituksia tehdessäsi. Connecticut on ainoa osavaltio, joka perii lahjaveroa. Elinaikana tehtyjen lahjojen ajoitus tai määrä voi kuitenkin vaikuttaa lahjoittajan kuoleman jälkeiseen jäämistö- tai perintöveroilmoitukseen.

Lisätietoja saat PNC:n neuvonantajaltasi tai ottamalla yhteyttä PNC Wealth Managementiin.