Forklaret udelukkelse af årlig gaveafgift

Den føderale regering pålægger en afgift på gaver. Men da loven ikke beskæftiger sig med bagateller, har kongressen tilladt donorer at give et “lille” beløb, før de står over for den føderale gaveafgift. Dette beløb er kendt som det årlige udelukkelsesbeløb, som for 2020 er 15.000 dollars. Nedenfor følger en forklaring på den årlige udelukkelse af gaver samt nogle andre overvejelser, som du kan drøfte med dine skatte- og juridiske rådgivere. Som en domstol har udtalt:

Idet Kongressen ved at fastsætte en fritagelse eller udelukkelse på 5.000 USD for hver gave havde den med vedtagelsen af § 504(b) i Revenue Act of 1932 til hensigt at fjerne nødvendigheden af at føre regnskab over og indberette mange små gaver og på den anden side at fastsætte et beløb, der er tilstrækkeligt stort til i de fleste tilfælde at dække bryllups- og julegaver og lejlighedsvise gaver af relativt små beløb.

Det er ikke alle gaver, der opfylder betingelserne for den årlige udelukkelse. Kun gaver af “nuværende interesser i ejendom” kvalificerer sig til denne udelukkelse fra gaveafgift. Der er tale om gaver, som modtageren kan få adgang til og bruge med det samme. Hvis du f.eks. giver en 100 $-seddel til dit barnebarn (medmindre en forælder opsnapper den), kan dit barnebarn løbe hen til den lokale slikbutik og straks bruge pengene. En sådan gave ville være berettiget til den årlige udelukkelse og ville med tiden gøre familiens tandlæge meget glad. På den anden side kan dit barnebarn ikke umiddelbart få adgang til en gave i en trust, som kun kommer dit barnebarn til gode, hvis en administrator foretager en uddeling fra trusten, og den ville ikke være berettiget til den årlige udelukkelse.

Værdien af alle gaver, der gives i løbet af året, tæller med i den årlige udelukkelse på 15.000 USD, uanset hvilken form de har. Hvis du således giver dit barn en bil til $10.000, har du brugt $10.000 af din årlige udelukkelse og har $5.000 tilbage.

Særlige regler gælder for ægtepar. To ægtefæller kan “dele” en gave og behandle den som om halvdelen af den samlede gave blev givet af hver ægtefælle, uanset hvilken ægtefælle der rent faktisk har givet gaven. Denne teknik gør det muligt for den ene ægtefælle at give gaver ved hjælp af begge ægtefællers årlige udelukkelser for en samlet gave på 30.000 USD. For at kvalificere sig til gaveopdeling skal ægtefællerne indsende føderale gaveafgiftsangivelser underskrevet af begge ægtefæller med samtykke til opdelingen, selv om en angivelse ellers ikke ville være nødvendig, hvis de hver især havde givet 15.000 $ hver for sig.

Naturligvis vil en direkte gave af penge eller ejendom til gavemodtageren sandsynligvis kvalificere sig til den årlige udelukkelse, da gavemodtageren sandsynligvis ville være i stand til at bruge gaven med det samme. Hvis man giver en kontant gave i form af en check tæt på kalenderårets slutning, bør checken indløses inden den 31. december. Gaven vil ikke være fuldstændig, hvis giveren kan kontrollere midlerne. Da donoren muligvis kan standse betalingen på checken, kan donoren i henhold til statslig lovgivning stadig kontrollere midlerne, hvilket gør gaven ufuldstændig. Selv om den amerikanske skattedomstol i et tilfælde (baseret på særlige omstændigheder) tillod, at checks ved årets udgang fra en donor, der var indbetalt før den 31. december, men som derefter blev clearet af banken, blev betragtet som gaver i det år, hvor checken blev afleveret, er det bedst ikke at skabe usikkerhed. Hvis du giver en kontant gave lige ved årets udgang, bør du for at undgå tvivl om, hvornår gaven er fuldført, overveje at bruge en bekræftet check, en bankcheck eller måske et forudbetalt gavekort.

En mindreårig, der er under 18 år, kan ikke eje ejendom. Dette forhindrer dog gaver til den mindreårige, der opfylder betingelserne for den årlige udelukkelse. Der er mange køretøjer, som kan indeholde en mindreårigs ejendom. Gaver til et sådant køretøj kan kvalificere sig til den årlige udelukkelse fra gaveafgift. Det ligger uden for rammerne af denne artikel at gennemgå de tekniske regler, der gælder for hvert enkelt instrument, og hvordan det oprettes, men nedenfor er der en liste over instrumenter, der kan anvendes. Du bør drøfte, hvilke af disse der giver mening for dig og din familie, med din advokat, revisor eller andre skatterådgivere, før du opretter eller bruger et gaveinstrument.

  • Uniform Transfers to Minors Act Account (UTMA). En konto oprettet i henhold til en stats UTMA, også kendt som en depotkonto, giver en voksen mulighed for at være depotforvalter for en mindreårigs ejendom. Ejendommene på kontoen tilhører den mindreårige, selv om de investeres og forvaltes af depotforvalteren. Ejendommene på kontoen må kun uddeles til fordel for den mindreårige. UTMA-konti er nemme at oprette og finansiere; midlerne på kontoen skal dog generelt uddeles til den mindreårige, når den mindreårige fylder 18 eller 21 år (afhængigt af vilkårene for kontoen og delstatslovgivningen).
  • Section 529 Plan. En konto oprettet under en Section 529-plan giver en voksen mulighed for at forvalte midler for en mindreårig på en skattebegunstiget opsparingskonto for collegeopsparing, der er sponsoreret af en stat. Midler i planen kan bruges til at betale uddannelsesudgifter på støtteberettigede institutioner (de fleste akkrediterede gymnasier og videregående skoler, herunder fagskoler og handelsskoler). Betalinger for andre udgifter end undervisningsudgifter, herunder bøger og kost og logi, kan tillades for dem, der deltager mindst halv tid. Fra 2018 kan op til 10.000 USD fra en Section 529-plan (pr. person, pr. år) bruges til at finansiere undervisning (kun) til privat grundskole- og gymnasieuddannelse. På dette tidspunkt kan også visse studielånsgæld også betales fra en 529-plan. Selv om det er relativt nemt at oprette en Section 529-plan, er der sanktioner, hvis midlerne hæves til andre formål end de tilladte uddannelsesudgifter. Desuden kan investeringsmulighederne være begrænsede, og det er begrænset at flytte mellem fonde. Hvis gavemodtageren i sidste ende ikke bruger midlerne, kan modtageren af Section 529-planen ændres til visse andre familiemedlemmer.
  • Achieving a Better Life Experience (ABLE) Account. Ifølge Social Security Administration: En ABLE-konto er “en type skattebegunstiget opsparingskonto, som en berettiget person kan bruge til at betale for kvalificerede udgifter i forbindelse med handicap. Den berettigede person er ejer og udpeget begunstiget af ABLE-kontoen. En berettiget person kan oprette en ABLE-konto, forudsat at personen er blind eller handicappet på grund af en tilstand, der begyndte før personens 26-års fødselsdag.” Hver begunstiget kan kun have én ABLE-konto; finansiering fra alle kilder hvert år er begrænset til ét årligt udelukkelsesbeløb (for 2020, 15.000 USD).

Som beskrevet ovenfor kan gaver til trusts muligvis ikke kvalificere sig til den årlige udelukkelse uden en særlig regel eller en bestemmelse i trustdokumentet, der gør det muligt for overførslen at være en nuværende interesse i ejendom. Der er to almindeligt anvendte trusts, der gør det muligt for gaver i trust at kvalificere sig til den årlige udelukkelse. Det kræver tid, overvejelser og rådgivning fra en advokat at oprette og finansiere trusts. I trustinstrumentet fastsættes reglerne for forvaltning af trustens ejendom, og hvornår den i givet fald skal uddeles til modtageren. Ikke desto mindre skal visse vilkår indgå i trustinstrumentet, hvis gaver til trusten skal kvalificere sig til den årlige udelukkelse.

  • Minor’s Trust under Section 2503(c). Der kan oprettes en minor’s trust til en begunstiget under 21 år i henhold til Internal Revenue Code Section 2503(c). Gaver til trusten vil blive behandlet som gaver af nuværende interesser i ejendom, der kvalificerer sig til den årlige udelukkelse, uanset at trustee kontrollerer brugen af ejendommen i trusten. For at kvalificere sig som en Section 2503(c) minor’s trust må der, før den begunstigede fylder 21 år, kun foretages uddelinger til den begunstigede, den begunstigede skal være i stand til at tage alle ejendele fra trusten, når han fylder 21 år, og hvis den begunstigede dør, før han fylder 21 år, skal værdien af trustens ejendom indgå i den begunstigedes bruttodødsbo enten ved at blive udbetalt til den begunstigedes bo eller i henhold til en generel fuldmagt, som den begunstigede har fået tildelt. Retten til at udtage ejendommen ved det fyldte 21. år kan være tidsbegrænset, og hvis modtageren ikke udtager ejendommen, kan fonden fortsætte i en længere periode. Selvfølgelig skal den begunstigede være klar over retten til at tømme fonden. Som med UTMA-kontoen, der er beskrevet ovenfor, kan modtageren af en mindreårigs trust modtage trustens aktiver i en alder af 21 år, hvilket måske ikke er ønskeligt, hvis trustens værdi er betydelig.
  • “Crummey”-truster: En såkaldt “Crummey” trust er en trust, der giver den begunstigede (eller en voksen, der handler på en mindreårig begunstiget persons vegne) mulighed for at trække en gave til trusten tilbage i et begrænset tidsrum efter, at gaven er givet. Teknikken blev først godkendt i sagen Crummey v. Comm’r, og navnet er blevet hængende. Modtageren (eller en voksen, normalt en værge, hvis modtageren er mindreårig) skal kende til retten til at tage ejendom fra trusten, ellers vil gaven ikke være en nuværende interesse i ejendom og vil ikke være berettiget til den årlige udelukkelse. Der er naturligvis en risiko for, at gaven rent faktisk vil blive taget fra fonden. En Crummey trust kan fortsætte efter, at den begunstigede fylder 21 år. Afhængigt af trustens værdi kan det, at den begunstigedes ret til at trække ejendom ud af trusten bortfalder, undertiden medføre, at den begunstigede (selv hvis den begunstigede er mindreårig) foretager en afgiftspligtig gave. Derfor bør man være forsigtig, når man beslutter, hvornår og hvor meget af en begunstiget persons udbetalingsret skal bortfalde i et givet år.

Givelser til børnebørn og mere fjerne efterkommere kan også medføre, at der pålægges en generationsskifteafgift (GSTT). Dette er en ekstra skat, der pålægges gaver til personer to eller flere generationer under overdrageren.

Outright gaver til et barnebarn eller mere fjerntstående efterkommere op til det årlige udelukkelsesbeløb er ikke-skattepligtige gaver og er generelt ikke omfattet af GSTT. Desværre er gaver til en trust til et barnebarn ikke kvalificeret til denne behandling.

For at en gave i en trust kan komme i betragtning til den årlige udelukkelse fra GSTT, skal trusten være til et barnebarn eller en fjernere efterkommer og skal have følgende betingelser: I en sådan begunstiget persons levetid må ingen del af trustens korpus eller indkomst uddeles til (eller til fordel for) nogen anden person end den begunstigede, og hvis trusten ikke ophører, inden den begunstigede dør, vil aktiverne i en sådan trust kunne indgå i den begunstigedes bruttodomicil.

Husk altid at konsultere din advokat med hensyn til lovgivningen i din stat, når du foretager gaver. Connecticut er den eneste stat, der pålægger en gaveafgift. Tidspunktet for eller størrelsen af gaver, der gives i løbet af livet, kan dog påvirke donors bo- eller arveafgiftsangivelse efter donors død.

For yderligere oplysninger kan du kontakte din PNC-rådgiver eller PNC Wealth Management.